時隔半年，低稅國經(jīng)濟實質(zhì)法發(fā)布最新版本。記者從多位國際稅收人士處獲悉，《維京群島經(jīng)濟實質(zhì)實施條例》終稿(以下簡稱“實施條例”)已于近日發(fā)布，英屬維京群島(以下簡稱“BVI”)國際稅收管理局作為主管發(fā)布機構(gòu)，對實施條例的詳細內(nèi)容進行發(fā)布。

對比實施條例1.0版和2.0版，終稿確定了現(xiàn)有BVI實體(即2019年1月1日前設(shè)立的實體)需要遵從經(jīng)濟實質(zhì)要求的首個財年時間，按照規(guī)定為2019年6月30日至2020年6月29日。

而對于2019年1月1日及之后設(shè)立的BVI實體，其需要遵從經(jīng)濟實質(zhì)要求時間，為設(shè)立之日起的12個月期間。截至目前，已經(jīng)立法的地區(qū)包括巴巴多斯、百慕大、BVI、開曼群島、根西島和馬恩島。

普華永道稅務(wù)及商務(wù)咨詢團隊負責(zé)人吳家裕介紹，隨著BVI實施條例的發(fā)布，所有BVI實體應(yīng)當(dāng)盡快進行自我評估，以確定企業(yè)是否滿足經(jīng)濟實質(zhì)要求，同時應(yīng)保留相關(guān)的書面文件證明，并確保按時履行相關(guān)申報義務(wù)。

根據(jù)BVI發(fā)布的經(jīng)濟實質(zhì)法1.0版和2.0版細則，要滿足實質(zhì)性活動要求，從事相關(guān)活動的相關(guān)實體必須符合以下內(nèi)容:從事核心收入創(chuàng)造活動;適當(dāng)?shù)貜氖轮鲗?dǎo)和控制;產(chǎn)生足額營業(yè)費用;具備足夠的實體經(jīng)營場所;具備足夠且合格的全職員工。

一直以來，由于開曼群島和BVI等地寬松的法律環(huán)境，以及沒有外匯管制、稅負低、信息披露要求少、公司注冊程序簡單等優(yōu)點，跨國企業(yè)選擇在此設(shè)立控股公司的比例不斷增加。

Wind數(shù)據(jù)顯示，目前中國香港2377家上市公司中注冊地在開曼群島的為1283家，占比超過54%。此外，根據(jù)開曼群島豁免有限合伙企業(yè)注冊處的資料，2016~2017年期間，中國內(nèi)地和香港投資組合資產(chǎn)在開曼群島的資產(chǎn)規(guī)模增加了66%。

隨著經(jīng)濟實質(zhì)法終稿的發(fā)布，低稅國的稅務(wù)機關(guān)會將不符合實質(zhì)性活動要求的企業(yè)信息交換至其直接控股公司、最終控股母公司和最終受益人所在地主管稅務(wù)局，這是低稅國紛紛推行經(jīng)濟實質(zhì)法的一個主要原因。

早在2009年4月，OECD就把百慕大、BVI、開曼等離岸地認定為避稅港。2017年，歐盟商業(yè)稅收行為準(zhǔn)則組織評估了包括BVI在內(nèi)的一系列稅收居民國(地區(qū))的稅收政策。

評估之后，百慕大、BVI、開曼、根西島、澤西島和馬恩島等傳統(tǒng)的離岸地被列入了《稅務(wù)目的下歐盟非合作司法管轄區(qū)列表》(俗稱 “黑名單”)，該列表要求所列明的司法管轄區(qū)解決歐盟商業(yè)稅收行為準(zhǔn)則組織對“經(jīng)濟實質(zhì)”的關(guān)注，這些地區(qū)被認為是“協(xié)助設(shè)立以轉(zhuǎn)移利潤為目的、不反映真實經(jīng)濟實質(zhì)活動的離岸架構(gòu)”。

2018年11月，OECD BEPS包容性框架發(fā)布《恢復(fù)對不征稅或僅名義征稅的國家應(yīng)用實質(zhì)性活動因素》(即“《經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)》”)，要求“不征稅或僅名義征稅的國家”(即“低稅國”)引入“實質(zhì)性活動要求”的規(guī)定，否則這些國家的稅收制度可能被視為“有害稅收實踐”。

隨后，為響應(yīng)OECD要求，擺脫被列入“黑名單”的風(fēng)險，BVI和開曼群島等地發(fā)布關(guān)于實質(zhì)性活動要求的國內(nèi)立法。

在普華永道中國國際稅務(wù)部合伙人王鵬看來，當(dāng)前各國立法基礎(chǔ)都遵循了OECD的要求�！爸饕獌�(nèi)容是實施有關(guān)實質(zhì)性活動要求的國內(nèi)立法�！�2019年1月開始，全球反避稅行動加速推進的背后，低稅國相關(guān)立法內(nèi)容也在同步進行。

吳家裕表示，目前BVI、開曼、百慕大等低稅管轄區(qū)出臺的經(jīng)濟實質(zhì)法，秉承高度相似的立法框架，OECD仍將對相關(guān)低稅管轄區(qū)經(jīng)濟實質(zhì)國內(nèi)立法的實施及有效性進行持續(xù)的觀察。

值得注意的是，盡管BVI經(jīng)濟實質(zhì)法終稿已經(jīng)發(fā)布，但各管轄區(qū)需要遵守的細則，以及落地內(nèi)容的更新還將持續(xù)一段時間。因此，與此相關(guān)的企業(yè)需要在這段時間給予更多關(guān)注。