國(guó)家稅務(wù)總局昨天（4月25日）在解答網(wǎng)友提問(wèn)時(shí)表示，目前實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式的條件還不完全具備。下一步，國(guó)家稅務(wù)總局將會(huì)同有關(guān)部門(mén)按照國(guó)家確定的個(gè)稅改革的方向和目標(biāo)積極推進(jìn)，為實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合稅制模式創(chuàng)造條件。[投資盧森堡公司]

　　3月底，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷，副局長(zhǎng)解學(xué)智、宋蘭在中國(guó)政府網(wǎng)參加在線(xiàn)訪(fǎng)談活動(dòng)，回答了各界的疑問(wèn)及咨詢(xún)。活動(dòng)結(jié)束后，肖捷提出，將沒(méi)來(lái)得及回答的網(wǎng)友提問(wèn)，在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上予以回復(fù)。

　　財(cái)新網(wǎng)現(xiàn)將部分問(wèn)答整理于此。

　　個(gè)稅綜合征收條件還不完全具備

　　問(wèn)：媒體上不斷出現(xiàn)“利息稅、饅頭稅、月餅稅”等等新名詞，雖從專(zhuān)業(yè)的角度看理解有偏差，但也說(shuō)明現(xiàn)行的個(gè)所稅征收存在大量問(wèn)題，不知總局在個(gè)所稅征管改革上今年步子可以邁的有多大？今年可以綜合征收嗎？

　　答：媒體上出現(xiàn)的“利息稅、饅頭稅、月餅稅、加名稅……加班稅”等不同名目的稅收名詞，細(xì)分一下，上述問(wèn)題涉及到個(gè)人所得稅、增值稅、契稅或者一些與稅收無(wú)關(guān)的概念。上述現(xiàn)象有的屬于社會(huì)、媒體對(duì)稅收認(rèn)識(shí)上的偏差，有的屬于故意炒作。

　　按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》，個(gè)人所得稅改革目標(biāo)是改變現(xiàn)有分類(lèi)分項(xiàng)征稅辦法，建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制模式。綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制模式需要相應(yīng)的征管環(huán)境和稅收征管手段做支持，例如，建立納稅人單一賬戶(hù)制度，所有的收支項(xiàng)目均通過(guò)該賬戶(hù)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，建立較為完備的社會(huì)征信體系，個(gè)人納稅情況與其貸款、就業(yè)、求學(xué)、經(jīng)商、領(lǐng)取養(yǎng)老金等直接關(guān)聯(lián)，稅收信息化建設(shè)較為發(fā)達(dá)，全社會(huì)納稅意識(shí)和協(xié)稅護(hù)稅積極性較高，稅收違法成本較高等。[注冊(cè)盧森堡公司流程]

　　目前，我國(guó)實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式的條件還不完全具備。下一步，國(guó)家稅務(wù)總局將會(huì)同有關(guān)部門(mén)按照國(guó)家確定的個(gè)稅改革的方向和目標(biāo)積極推進(jìn)，為實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合稅制模式創(chuàng)造條件。

　　獎(jiǎng)金免征個(gè)稅須符合兩項(xiàng)條件

　　問(wèn)：相關(guān)資料顯示，全國(guó)多數(shù)省均存在不同程度的個(gè)稅獎(jiǎng)勵(lì)或獎(jiǎng)金免征個(gè)稅情況，作為稅務(wù)主管部門(mén)，怎么看待這種現(xiàn)象？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，“省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金”免納個(gè)人所得稅。按照這一規(guī)定，只有同時(shí)符合上述兩個(gè)條件的獎(jiǎng)金，才能免征個(gè)人所得稅：一是必須是省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金；二是免稅獎(jiǎng)金的范圍必須在“科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等”之內(nèi)。除此之外的各類(lèi)獎(jiǎng)金，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

　　費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)已考慮家庭支出因素

　　問(wèn)：在香港等地，有許多針對(duì)居民個(gè)人的稅收優(yōu)惠，比如供養(yǎng)長(zhǎng)輩、太太全職在家都會(huì)有一定的稅收減免，我們的稅收政策為什么不能有這樣的設(shè)計(jì)？

　　答：目前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類(lèi)分項(xiàng)征稅辦法，這種模式?jīng)]有直接設(shè)計(jì)教育、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等專(zhuān)項(xiàng)扣除。但在實(shí)際上，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述因素是有相應(yīng)考慮的。工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的確定是以社會(huì)平均消費(fèi)支出為依據(jù)，包括了家庭生活支出、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等項(xiàng)目的平均數(shù)額。當(dāng)然，這個(gè)平均數(shù)額無(wú)法解決具體家庭支出的差異性問(wèn)題。今后我國(guó)個(gè)稅制度改革的目標(biāo)就是建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制模式。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得較低者存在稅負(fù)偏重問(wèn)題[注冊(cè)盧森堡公司步驟]

　　問(wèn)：我們是一群薪資來(lái)源于勞務(wù)報(bào)酬的人員，國(guó)家去年就調(diào)整了個(gè)人所得稅，但我們的個(gè)人所得所得稅起征點(diǎn)仍保持在十幾年前的800元，稅率高達(dá)20%，我們?cè)率杖?100元就被征收100多元的個(gè)稅，國(guó)家在調(diào)整個(gè)稅的時(shí)候是否不知道有這一群人？我們的個(gè)稅起征點(diǎn)為什么不能調(diào)高？

　　答：2011年修訂個(gè)人所得稅法，提高了工資、薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目的費(fèi)用扣除方式?jīng)]有同步調(diào)整。主要基于以下情況：一是勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目具有不平衡性、流動(dòng)性、隱蔽性、臨時(shí)性，稅收監(jiān)管難度大；二是勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目對(duì)很多人而言是“第二職業(yè)”，其扣除是一種“成本扣除”，與工資、薪金所得項(xiàng)目的“生計(jì)費(fèi)用扣除”是不同的。三是工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得采用不同的計(jì)稅辦法，兩者不具有可比性。

　　個(gè)人所得稅法修訂后，對(duì)于沒(méi)有工資收入，只有一處勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目且收入較低的人，確實(shí)在一定程度上存在稅負(fù)偏重的問(wèn)題。我們已經(jīng)關(guān)注到該問(wèn)題，但個(gè)人所得稅法是全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的法律，其法律級(jí)次較高，只能通過(guò)下一步修訂個(gè)人所得稅法予以解決。

　　營(yíng)改增擴(kuò)圍目前沒(méi)有具體時(shí)間安排

　　問(wèn)：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅時(shí)間表有什么具體描述？在北京地區(qū)增值稅的試點(diǎn)，什么時(shí)候擬適用于全行業(yè)？

　　答：今年1月1日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式實(shí)施。作為改革邁出的第一步，上海市開(kāi)展試點(diǎn)具有全國(guó)性示范意義。下一步，試點(diǎn)地區(qū)的增加、試點(diǎn)行業(yè)的拓展以及全國(guó)性行業(yè)試點(diǎn)的推進(jìn)，將在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和完善制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌考慮，力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革推廣到全國(guó)范圍，但目前還無(wú)法提供具體的時(shí)間安排。

　　問(wèn)：營(yíng)業(yè)稅百分之五點(diǎn)五已經(jīng)夠高了，如（改增值稅）提高到百分之拾幾，那企業(yè)真沒(méi)法活下去了。

　　答：營(yíng)業(yè)稅屬于間接稅，按照營(yíng)業(yè)額和適用稅率計(jì)算征收，營(yíng)業(yè)稅納稅人外購(gòu)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅稅款不能得到抵扣。而增值稅是依據(jù)納稅人當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額征收。具體計(jì)算方法，首先按照納稅人當(dāng)月取得的不含增值稅收入乘以增值稅適用稅率，計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再減去當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額，沒(méi)有余額則不征稅。因此，不能以增值稅稅率和營(yíng)業(yè)稅稅率的簡(jiǎn)單比較來(lái)推斷稅負(fù)高低。

　　對(duì)大學(xué)生就業(yè)免稅不符公平原則

　　問(wèn)：國(guó)家稅務(wù)總局能否出臺(tái)一項(xiàng)優(yōu)惠政策，比如，剛畢業(yè)的大學(xué)生，在畢業(yè)后一年內(nèi)不需繳納個(gè)稅等優(yōu)惠呢？

　　答：現(xiàn)行稅收政策對(duì)于自主創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生給予了一定的優(yōu)惠。這位網(wǎng)友提出對(duì)于剛畢業(yè)的大學(xué)生在一年內(nèi)免征個(gè)人所得稅，但該項(xiàng)建議不具有可行性。一般來(lái)說(shuō)，大學(xué)生剛畢業(yè)一般收入水平不高，很多難以達(dá)到“起征點(diǎn)”，即使達(dá)到了，個(gè)人所得稅占收入的比例也很低，因此，免稅能起到的扶持作用很有限。同時(shí)，如果對(duì)大學(xué)生就業(yè)免稅，那么對(duì)收入水平同樣不高的其他群體就顯得不公，不符合稅收政策的公平原則。

　　問(wèn)：大學(xué)生自謀職業(yè)稅收政策如何優(yōu)惠？

　　答：在促進(jìn)高校畢業(yè)生自謀職業(yè)方面，國(guó)家制定了一系列扶持政策。例如，高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅；對(duì)招錄包括高校畢業(yè)生在內(nèi)的城鎮(zhèn)失業(yè)人員的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、加工型企業(yè)和具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)，以每人每年4000元為標(biāo)準(zhǔn)（各地可根據(jù)實(shí)際情況上下浮動(dòng)20%），予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。享受上述優(yōu)惠政策，還有一些具體條件，詳細(xì)規(guī)定請(qǐng)查閱《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)）。除此之外，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)支持的產(chǎn)業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，大學(xué)生創(chuàng)辦這幾類(lèi)企業(yè)，均可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。上述政策內(nèi)容均可在稅務(wù)總局網(wǎng)站上查詢(xún)。