英屬維爾京群島（BVI）是世界上發(fā)展最快的海外離岸投資中心之一。作為離岸金融服務(wù)業(yè)的重要全球參與者 ，BVI也是最受歡迎的離岸公司注冊地之一。其寬松的稅務(wù)環(huán)境、簡便快捷的公司注冊流程，吸引了全球各地客商的目光。注冊一家BVI公司，并以BVI公司為平臺，開展跨境業(yè)務(wù)、搭建稅務(wù)籌劃體系、進(jìn)行海外上市架構(gòu)搭建已經(jīng)成為越來越多企業(yè)的選擇。

近年來，在加強(qiáng)監(jiān)管和反避稅壓力下，BVI公司管理維護(hù)要求更加嚴(yán)格。根據(jù)《BVI商業(yè)公司(財(cái)務(wù)申報)令，2023》，BVI公司須于2024年1月1日開始向注冊代理人提交年度申報表備案。

今天，小瑞就重點(diǎn)和大家分享一下BVI公司年度財(cái)務(wù)申報的相關(guān)事宜，這些要點(diǎn)可要注意了！

一、年審備案

BVI公司成立后，每年須在規(guī)定時間向BVI群島金融委員會（BVI FSC）支付年審費(fèi)，并且每年須提交如下備案，以保持公司良好存續(xù)狀態(tài)（逾期年審會有政府罰款）。

二、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（ES）申報

在經(jīng)合組織OECD、歐盟EU全球稅收透明化、反避稅重壓下，全球主要的離岸注冊地已紛紛出臺《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》（Economic Substance Act）。按照新法規(guī)定，依照離岸管轄區(qū)法律或境外法律注冊成立的公司和有限合伙企業(yè)（構(gòu)成其他管轄區(qū)稅務(wù)居民的除外），如果在該離岸管轄區(qū)從事相關(guān)活動，應(yīng)當(dāng)遵循與該活動相關(guān)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。

2019年1月1日起，英屬維爾京群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)條例正式實(shí)施，每家BVI公司都需要向當(dāng)局進(jìn)行申報。

1.? 什么是 ES 財(cái)務(wù)期

BVI-ES 首次申報時的財(cái)務(wù)期為 International Tax Authority（簡稱 ITA）默認(rèn)的賬期。而默認(rèn)的財(cái)務(wù)期是根據(jù)公司成立日期而定，分為 2019 年之前及之后成立的公司兩種情況：

●?2019 年 1 月 1 日之前成立的公司

起始日期為 2019 年 06 月 30 日，結(jié)束日期為 2020年 6 月 29 日。

●?2019 年 1 月 1 日及之后成立的公司

起始日期為注冊日，結(jié)束日期周年日前一天。

2.? ES 申報期限

ES 申報時間為ES財(cái)務(wù)期結(jié)束日起6個月內(nèi)

●?如財(cái)務(wù)結(jié)束日期為6月29 日，即須于每年12 月29 日前完成ES 申報

●? 如財(cái)務(wù)結(jié)束日期為12 月8日，即須于每年6月8日前完成ES 申報

依此類推

鑒于每家企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍、控股架構(gòu)和未來規(guī)劃方面存在差異性，對于公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)如何申報，需要經(jīng)過一定的考慮和專業(yè)意見，才能做出正確決策，避開法律風(fēng)險和降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、年度財(cái)報（AFR)申報

2022年8月12日《英屬維爾京群島官方公報》刊登的《英屬維爾京群島（下稱“BVI”）商業(yè)公司法》重要修訂已于 2023年 1 月 1 日起生效。 新法最為關(guān)鍵的變化之一在于，引入了每年需向注冊代理人提交年度申報表（Annual Financial Return）的新要求。

根據(jù)BVI法定文件2023第18 號文件 3（1）所述：公司年度財(cái)務(wù)報表的最早到期日是2024 年1月1日。這將涉及以日歷年為其財(cái)政年度的公司，必須在2024年9月30 日之前提交于2024 年1月1日到期的年度報表。即根據(jù)上述新規(guī)，截止2023 年12 月31日的年度財(cái)務(wù)報表，須于2024 年1月1日-2024 年9月30日期間提交。

1.? 年度財(cái)務(wù)報表申報期限

AFR 申報的期限為財(cái)務(wù)年結(jié)日后9個月內(nèi)，如下圖示例：

2.? 未提交年度申報表罰款

●?如果公司的注冊代理人在截止日期后30 天內(nèi)未收到公司的年度財(cái)務(wù)報表，則有義務(wù)通知公司事務(wù)注冊處處長。

●?未提交年度財(cái)務(wù)報表可能導(dǎo)致第一個月罰款300美元，隨后每個月罰款200 美元，最高罰款5000美元。

●? 如果公司未在規(guī)定的時間內(nèi)提交年度財(cái)務(wù)報表，則該公司后續(xù)將無法出具良好存續(xù)證明（certificate of good standing) 。

四、ES申報與AFR申報財(cái)務(wù)期不統(tǒng)一的影響

申報ES 財(cái)務(wù)期與年度申報表的AFR 財(cái)務(wù)期如不統(tǒng)一，則會存在賬期部分重疊，不便于公司管理，如果以后ITA國際稅務(wù)局要求ES申報時也須提交財(cái)務(wù)報表，公司則需要準(zhǔn)備兩套不同財(cái)務(wù)期的報表。

五、卓佳瑞豐德永行動建議

如果BVI公司年度財(cái)務(wù)報表的財(cái)務(wù)期與向ITA提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報時的財(cái)務(wù)期不一致，鑒于企業(yè)內(nèi)部管理方便以及長遠(yuǎn)考量，卓佳瑞豐德永建議：統(tǒng)一財(cái)務(wù)期為日歷年12 月31 日，如是架構(gòu)公司也方便財(cái)務(wù)報表的合并（如適用）。

如需更改BVI-ES 財(cái)務(wù)期或有其他關(guān)聯(lián)需求，歡迎給我們留言或者與您所在區(qū)域的卓佳瑞豐德永分支服務(wù)機(jī)構(gòu)取得聯(lián)絡(luò)。

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