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認(rèn)定新加坡稅務(wù)居民，才可享受的稅收優(yōu)惠政策

2023-05-31 11:06:16

在新加坡，公司或個(gè)人是否為稅務(wù)居民身份會(huì)影響到其納稅時(shí)能否享受到相關(guān)的稅收政策優(yōu)惠。在上一期文章《稅務(wù)政策：新加坡公司企業(yè)所得稅減免計(jì)劃》中介紹的初創(chuàng)企業(yè)免稅(SUTE)計(jì)劃，就要求公司是稅務(wù)評(píng)估年度（YA）的新加坡稅務(wù)居民才能享受企業(yè)所得稅減免。本文將重點(diǎn)介紹新加坡公司稅務(wù)居民身份的優(yōu)勢(shì)及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。


新加坡稅務(wù)居民公司的優(yōu)勢(shì)

一般而言，居民公司與非居民公司的計(jì)稅基礎(chǔ)基本相似，不過，居民公司可以享受下列稅收優(yōu)惠政策，非居民公司則無(wú)權(quán)享受：


1、可享受初創(chuàng)企業(yè)免稅（SUTE）計(jì)劃和部分稅務(wù)豁免（PTE）計(jì)劃

根據(jù)SUTE計(jì)劃，新成立的新加坡公司滿足一定條件可在前3個(gè)稅務(wù)年度享受企業(yè)所得稅減免，每個(gè)評(píng)估年度（YA）最高可享受12.5萬(wàn)新幣的減免額；而PTE計(jì)劃則是對(duì)成立3年后的新加坡公司給予首個(gè)1萬(wàn)新幣應(yīng)稅額4.25%的優(yōu)惠稅率，接下來(lái)1萬(wàn)-19萬(wàn)新幣應(yīng)稅額8.5%的優(yōu)惠稅率。


2、可從避免雙重征稅協(xié)議中受益

新加坡已與80多個(gè)國(guó)家簽訂了避免雙重征稅協(xié)議(DTA)，此類協(xié)議的主要目的是防止收入從一個(gè)國(guó)家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國(guó)家時(shí)被征收兩次稅款，通常DTA會(huì)為兩個(gè)簽署國(guó)提供適用于某些特定類型收入的減稅和優(yōu)惠稅率。擁有稅務(wù)居民身份的新加坡公司從DTA合作伙伴那里獲得外國(guó)收入時(shí)，可以根據(jù)DTA申請(qǐng)免征或減征稅款。


3、來(lái)源于外國(guó)的特定收入可享免稅待遇
新加坡稅務(wù)居民公司可以對(duì)匯入新加坡的特定外國(guó)來(lái)源收入享受免稅待遇，這些收入類型包括：從外國(guó)來(lái)源獲得的股息、外國(guó)子公司的利潤(rùn)、境外勞務(wù)收入。


稅務(wù)居民的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
既然新加坡稅務(wù)居民能享受到諸多稅務(wù)優(yōu)惠政策，那么如何來(lái)認(rèn)定一家在新加坡注冊(cè)的公司是否為稅務(wù)居民身份呢？

根據(jù)新加坡稅法，公司的稅務(wù)居民身份取決于業(yè)務(wù)的控制和管理地點(diǎn)。公司的居民身份可能每年都在變化。一般來(lái)說(shuō)，如果一家公司的業(yè)務(wù)控制和管理在前一個(gè)日歷年是在新加坡進(jìn)行的，則該公司將被認(rèn)為是此課稅年度的新加坡稅務(wù)居民；反之如果公司的控制和管理沒有在新加坡行使，則公司為非稅務(wù)居民。


“控制和管理”是指對(duì)公司政策和戰(zhàn)略等戰(zhàn)略事項(xiàng)的決策。通常情況下，公司的戰(zhàn)略決策是由董事會(huì)做出的，所以公司董事會(huì)會(huì)議的地點(diǎn)是決定控制權(quán)和管理權(quán)在哪里行使的關(guān)鍵因素。但是在某些情況下，新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局（IRAS）除了要考慮董事會(huì)是否在新加坡召開，還將考慮其他因素來(lái)確定公司的控制和管理是否確實(shí)在新加坡。


以下是一些被認(rèn)為“不在新加坡行使公司控制權(quán)和管理權(quán)”的情況：

1、在新加坡沒有舉行董事會(huì)會(huì)議。相反，董事的決議只是以傳閱方式通過；
2、本地董事為掛名董事，而其余董事均在新加坡境外；
3、新加坡本地董事不做戰(zhàn)略決策；
4、沒有關(guān)鍵員工在新加坡工作。
由此可見，公司的注冊(cè)地并不一定代表公司的稅務(wù)居民身份。


通過了解新加坡稅務(wù)居民的優(yōu)勢(shì)及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以結(jié)合自身的情況，識(shí)別有效的稅務(wù)減免機(jī)會(huì)從而優(yōu)化其稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如果您的新加坡公司需要申請(qǐng)稅務(wù)居民身份（COR證書），或者您對(duì)新加坡稅務(wù)有任何疑惑，歡迎與我們聯(lián)系咨詢！

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資質(zhì)與榮譽(yù)

  • 信托或公司服務(wù)提供者牌照：TC001160、TC001060、TC001056
  • 香港公益金銘謝狀
  • 香港小童群益會(huì)杰出商界企業(yè)義工獎(jiǎng)
  • 香港勞工及福利局「社會(huì)資本動(dòng)力獎(jiǎng)」
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  • 香港中國(guó)商會(huì)董理事會(huì)常務(wù)理事
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專家團(tuán)隊(duì)

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首席執(zhí)行官
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首席財(cái)務(wù)官
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首席運(yùn)營(yíng)官
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首席目標(biāo)與人事官
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總法律顧問與首席法務(wù)官
Jonathon Clifton
集團(tuán)常務(wù)董事-企業(yè)解決方案
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首席企業(yè)發(fā)展官
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大中華區(qū)主管，董事總經(jīng)理
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