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薪俸稅(Salaries Tax)是香港直接稅中的入息稅，因稅局通常使用綠色信封郵寄稅表而被人們戲稱為“綠色炸彈”。香港薪俸稅相當(dāng)于內(nèi)地的個(gè)人所得稅，但兩者在征稅原則、稅率、免稅額度、繳稅方式等多方面存在區(qū)別，本文將做對(duì)比介紹。
征稅原則
香港的稅制是按地域來源征稅，凡是在香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的個(gè)人收入，不論是否已在其他稅收管轄區(qū)繳稅，不論該個(gè)人是否具有香港居民身份，均須繳納薪俸稅。
如果您是香港公司的董事，無論在課稅年度內(nèi)在香港停留多長(zhǎng)時(shí)間，您在該職位所獲得的的收入是全部都需要繳薪俸稅的。
如果您是香港公司的普通雇員，即使有部分職務(wù)是在香港以外的地方執(zhí)行，那么在香港公司所取得的全部收入，都需要繳納薪俸稅。
如果您不在香港公司工作，但收入來自香港，比如被境外公司指派到香港工作，那么香港稅局只對(duì)香港境內(nèi)活動(dòng)所得收入來評(píng)估征稅。
中國(guó)內(nèi)地的個(gè)稅采用全球征稅原則，即國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅，也就是說中國(guó)公民在境外的個(gè)人所得也是要繳納個(gè)人所得稅的。
（注：上述提及的征稅案例需要根據(jù)個(gè)人稅務(wù)居民身份綜合考量進(jìn)而規(guī)劃，瑞豐德永集團(tuán)專家團(tuán)隊(duì)可為您提供從稅務(wù)、海外身份、資產(chǎn)配置等多方面的規(guī)劃，歡迎與我們聯(lián)系?。?
稅率及免稅額度
在香港，薪俸稅存在著標(biāo)準(zhǔn)稅率和累進(jìn)稅率兩種計(jì)算方式。標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%，累進(jìn)稅率分五級(jí)，每級(jí)稅率分別為2%、6%、10%、14%、17%，稅務(wù)局會(huì)選擇較低的稅款額來征收薪俸稅。通常標(biāo)準(zhǔn)稅率更適合高收入人士，而累進(jìn)稅率更適合中等和低收入人士。
香港薪俸稅有基本免稅額，以2022/23課稅年度為例，每人在本課稅年度可享132,000港幣免稅額，但是如果您在該年度已婚并獲得已婚人士免稅額（夫妻可合并評(píng)稅，共享264,000港幣的免稅額），就不可以再享有基本免稅額。此外香港還有其他各種免稅額及專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，因而普通工薪階層在香港所需繳納的薪俸稅是很少的。
不止于此，香港每年的財(cái)政預(yù)算案中還會(huì)公布稅款寬減額，適用的稅種為利得稅、薪俸稅和個(gè)人入息課稅，例如2022/2023年度的寬減稅款百分比為100%，每宗個(gè)案寬減上限為6,000港幣。舉例計(jì)算下，小張?jiān)?022/2023課稅年度內(nèi)個(gè)人收入為24萬港幣，在扣減完免稅額和扣除項(xiàng)后得到應(yīng)課稅入息實(shí)額為10萬港幣，按薪俸稅累進(jìn)稅率表計(jì)算應(yīng)繳稅款50,000*2%+50,000*6%=4,000港幣，這4,000港幣可100%享受稅款寬減，實(shí)際則無需再繳納薪俸稅。
在內(nèi)地，個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率分七級(jí)，每級(jí)稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，內(nèi)地個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元，換算成年度年度綜合所得，即免稅額度為每年60000元人民幣。
報(bào)稅時(shí)間與繳稅方式
香港是按年度報(bào)稅的，課稅年度是從每年的4月1日至次年的3月31日。通常稅務(wù)局會(huì)在每年的4月份向香港公司下發(fā)《雇主填報(bào)的薪酬及退休金報(bào)稅表》，即BIR56A、BIR56B。如雇員須繳納或可能要繳納薪俸稅，稅務(wù)局一般會(huì)在同年5月寄一份個(gè)別人士報(bào)稅表（BIR60）給納稅人，納稅人需要自行申報(bào)薪俸稅，香港的雇主沒有代扣代繳的義務(wù)。
中國(guó)內(nèi)地按月度預(yù)繳稅款，按年度（自然年）進(jìn)行匯算清繳，綜合年度匯算清繳的時(shí)間通常在3月1日至6月30日之間。內(nèi)地的雇主則需要每月代扣代繳雇員的個(gè)人所得稅，將應(yīng)納稅款從雇員工資中扣除，并在每月工資發(fā)放后向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅。
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