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在美國哪些業(yè)務收入會認定為有效關聯收入

2023-04-28 15:25:23

哪些收入在美國會被征稅
非居民外國人對兩類收入會被征收所得稅:
1、美國來源的“固定,可確定,年度或定期收入”,通常按總收入做30%的預扣,以及
2、與美國貿易或者業(yè)務有效關聯的收入(簡稱:有效關聯收入ECI),按照累進稅率以凈利潤作為稅基征稅。


收入所得稅定義下的美國來源收入
以下例舉一些美國來源收入項:
1、來自美國公司的股息(包括美國共同基金),但不包括出售大多數美國證券的收益;
2、來自美國不動產的被動性租金收益;
3、債務利息收益。但符合豁免條件的投資組合利息收益,美國銀行賬戶的利息收益不作為非居民外國人來源于美國的收入;
4、美國版稅等。


與美國貿易或商務相關的有效關聯收入
與美稅居民一樣,非居民外國人通過與美國進行貿易或商務活動所獲取的收益按所得稅累進制稅率納稅。主要包含因在美國提供了服務而獲取得勞動所得或其它補償。以及最為常見的來源于主動管理物業(yè)的收入,和為了規(guī)避被直接征收30%預扣稅而選擇按照ECI收入類型來申報的被動房產租金收入。
通過出售美國不動產獲取的收益,包括出售持有不動產的控股公司的股權,會根據《外國人不動產投資稅法》(FIRPTA)以有效關聯收入征稅。除某些例外情況,美國不動產買賣所得收益會根據不動產的賣出價格作為稅基,預扣15%。
如涉及到美國貿易或商務的合伙企業(yè)中有外國合伙人,會根據分配至其的美國來源收入繳納預提稅,并具有聯邦和州的稅務申報義務。
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