《2022年稅務(wù)(修訂)(家族投資控權(quán)工具的稅務(wù)寬減)條例草案》(「《修訂條例草案》」)已于2022年12月9日刊憲，并于2022年12月14日提交立法會(huì)?！缎抻啑l例草案》旨在修訂《稅務(wù)條例》(第112章)，藉以向(a)由具資格單一家族辦公室在香港管理的具資格家族投資控權(quán)工具(「家控工具」)；及(b)家族特定目的實(shí)體(「家族特體」)提供利得稅寬減。只有家控工具和家族特體從合資格交易和附帶交易所得的應(yīng)評稅利潤才符合資格獲得利得稅寬減。該項(xiàng)稅務(wù)寬減適用于2022年4月1日或其后開始的課稅年度。


家族投資控權(quán)工具的擁有權(quán)
為確保家控工具與單一家族有關(guān)連，該家族的一名或多于一名成員必須在有關(guān)課稅年度的評稅基期內(nèi)的所有時(shí)間，對該家控工具享有合計(jì)最少95%的直接或間接實(shí)益權(quán)益。該家族的成員包括一名自然人（甲方），以及以下所有與甲方有關(guān)連的人（不論在生或已故）：
1、甲方的配偶（乙方）；
2、甲方的直系祖先（丙方）；
3、乙方的直系祖先（丁方）；
4、甲方的直系后裔（戊方）；
5、甲方、乙方、丙方或丁方的兄弟姊妹（己方）；
6、己方的直系后裔（庚方）；及
7、戊方、己方或庚方的配偶。
如某人在2022年4月1日或其后開始的課稅年度期間不再是配偶（已故配偶除外），則該名配偶和與其有關(guān)連并在配偶關(guān)系終止前被視為家族成員的人士，在有關(guān)課稅年度和下一課稅年度（即合共兩年）仍會(huì)被視為該家族的成員。直系后裔包括該人士的配偶（包括已故配偶）或前任配偶的領(lǐng)養(yǎng)子女和繼子女。


寬減稅率與反避稅措施
寬減稅率：
在2022年4月1日或其后開始的課稅年度，家控工具或家族特體從合資格交易和附帶交易所得的應(yīng)評稅利潤的利得稅寬減稅率為0%。


反避稅措施：


投資于私人公司的規(guī)定
私人公司可在香港持有任何類別的資產(chǎn)。為減低家控工具和家族特體藉在投資于私人公司而避稅的風(fēng)險(xiǎn)，家控工具和家族特體的有關(guān)投資如未能通過以下三項(xiàng)測試，它們須就該項(xiàng)投資所得的利潤繳納稅款：
（1）不動(dòng)產(chǎn)測試：如家控工具或家族特體投資于某私人公司，該私人公司在香港直接或間接持有的不動(dòng)產(chǎn)（基礎(chǔ)設(shè)施除外）超過其資產(chǎn)的10%，則該家控工具或家族特體須就投資于該私人公司所得的利潤課稅。
（2）持有期測試：如有關(guān)投資通過不動(dòng)產(chǎn)測試，但該家控工具或家族特體持有該項(xiàng)私人公司的投資少于兩年，則該家控工具或家族特體須就該私人公司的交易所得的利潤課稅。
（3）控制測試和短期資產(chǎn)測試：如有關(guān)投資通過不動(dòng)產(chǎn)測試，但未能通過持有期測試，則利得稅寬減在以下情況不適用：
①該家控工具或家族特體對該私人公司有控制權(quán)；或
②該家控工具或家族特體對該私人公司沒有控制權(quán)，但該私人公司持有的短期資產(chǎn)超過其資產(chǎn)價(jià)值的50%。短期資產(chǎn)是指在處置當(dāng)日之前由該私人公司持有少于三年的資產(chǎn)（指明資產(chǎn)和在香港的不動(dòng)產(chǎn)除外）。


防止迂回避稅的條文
訂立防止迂回避稅的條文旨在防止利得稅豁免遭受濫用。鑒于家族辦公室架構(gòu)獨(dú)特，家控工具的擁有權(quán)結(jié)構(gòu)亦各有不同，家族或會(huì)透過居港公司直接或間接持有家控工具，而且這類公司可能與該等家控工具互有關(guān)連。因此，防止迂回避稅條文將不適用于：
（1）居港個(gè)人；及
（2）若干居港非個(gè)人實(shí)體(即相關(guān)家族的具資格單一家族辦公室和指明實(shí)體)。
指明實(shí)體必須為無經(jīng)營任何行業(yè)或業(yè)務(wù)的被動(dòng)投資控權(quán)工具，而且須同時(shí)符合下述條件：
（1）與家控工具有關(guān)的家族須有最少一名成員對該實(shí)體享有直接或間接實(shí)益權(quán)益；
（2）有關(guān)實(shí)體為家族成員與家控工具兩者之間的中間實(shí)體；及
（3）不論家族成員對該實(shí)體享有多少實(shí)益權(quán)益，家族成員須對有關(guān)家控工具享有最少95%的實(shí)益權(quán)益。


反避稅條文
為防止稅務(wù)寬減遭受濫用，如稅務(wù)局局長信納：
（1）家控工具或家族特體訂立某項(xiàng)安排的主要目的或其中一個(gè)主要目的；或
（2）某人把資產(chǎn)或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓予家控工具或家族特體的主要目的或其中一個(gè)主要目的，
是為了讓有關(guān)家控工具、家族特體或另一人或?qū)嶓w取得稅務(wù)利益，則利得稅寬減不會(huì)適用于該家控工具或家族特體。


然而，就向家控工具或家族特體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或業(yè)務(wù)而言，如該轉(zhuǎn)讓是按獨(dú)立交易的基礎(chǔ)而進(jìn)行，及轉(zhuǎn)讓人須就轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)評稅利潤課稅，則利得稅寬減仍然適用。


家控工具的負(fù)責(zé)人和具資格單一家族辦公室應(yīng)備存足夠紀(jì)錄，確保家控工具和具資格單一家族辦公室的實(shí)益擁有人的身分和詳情能易于確定。家控工具和具資格單一家族辦公室如沒有合理辯解而沒有遵守備存紀(jì)錄規(guī)定，即會(huì)被懲處。


為確保稅務(wù)明確性，家控工具和家族特體可在相關(guān)修訂條例立法后向稅務(wù)局局長申請事先裁定其是否符合資格獲得利得稅寬減。
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