隨著CRS的實(shí)施，特別是去年9月開(kāi)始中國(guó)CRS全球征稅的正式啟動(dòng)，牽動(dòng)了廣大企業(yè)家和高凈值人士們的心，一時(shí)間，CRS成為全球焦點(diǎn)。

 　　一、CRS現(xiàn)狀
　　CRS，全稱(chēng)CommonReporting Standard，中文為“共同申報(bào)準(zhǔn)則”，是指金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是各協(xié)議國(guó)家/地區(qū)之間相互通報(bào)對(duì)方公民在本國(guó)/地區(qū)的金融賬戶(hù)信息，以避免偷漏稅、洗錢(qián)等。
　　按照時(shí)間表，從2017年1月1日起，中國(guó)及香港等數(shù)十個(gè)國(guó)家地區(qū)將同步開(kāi)始實(shí)施CRS。屆時(shí)，那些藏匿在海外的資產(chǎn)將無(wú)所遁形。
　　CRS將涉及到方方面，包括稅務(wù)、法律、貪腐、資產(chǎn)配置、境外保險(xiǎn)、家族信托、私募基金、P2P、財(cái)富管理從業(yè)人員、移民等。
　　有些老板一旦被查到在海外的巨額收入，不僅要面臨大額的個(gè)人所得稅補(bǔ)繳，在境外設(shè)立的公司還面臨25%的企業(yè)所得稅。當(dāng)然，還有人會(huì)面臨巨額資金來(lái)源不明的審查。

 　　二、CRS前世今生
　　(1)美國(guó)《海外賬戶(hù)納稅法案》“FATCA”
　　2013年1月17日，美國(guó)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合頒布最終版《海外賬戶(hù)納稅法案》“FATCA”，要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向美國(guó)稅務(wù)部門(mén)報(bào)告美國(guó)人賬戶(hù)的信息，否則外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在接收來(lái)源于美國(guó)的付款時(shí)將被扣繳30%的懲罰性預(yù)提稅。
　　該法案旨在打擊美國(guó)國(guó)民(公民、綠卡持有者、符合條件的美國(guó)稅務(wù)居民)利用海外金融賬戶(hù)和/或投資進(jìn)行避稅，包括隱瞞來(lái)自美國(guó)的收入。
　　主要特點(diǎn)：信息單向流動(dòng)

　　三、CRS進(jìn)程
　　(1)中國(guó)CRS進(jìn)程
　　進(jìn)展：
　　2014.9月，中國(guó)在G20會(huì)議層面上承諾加入交換國(guó)家，承諾從2017年1月1日起按照“標(biāo)準(zhǔn)”履行盡職調(diào)查程序，首次對(duì)外交換時(shí)間為2018年9月;
　　2015.12月，中國(guó)簽署金融信息交換多邊協(xié)議;大協(xié)議簽訂
　　2016.10.14，國(guó)家稅務(wù)總局向社會(huì)發(fā)布征求意見(jiàn)稿：《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》----國(guó)內(nèi)法律依據(jù)與實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)
　　交換的多邊或雙邊法律基礎(chǔ)(截止2016.11月止)------國(guó)與國(guó)法律
　　1、雙邊協(xié)定：102個(gè)協(xié)定(98個(gè)生效:)、2個(gè)安排(內(nèi)地與香港、內(nèi)地與澳門(mén))、1個(gè)協(xié)議(內(nèi)地與臺(tái)灣，尚未生效);
　　2、情報(bào)交換協(xié)定：10個(gè)，含BVI、開(kāi)曼、百慕大、馬恩島……….
　　3、多邊協(xié)議：2013. 8.27中國(guó)簽署了《多邊稅收征管互助公約》主要為歐盟國(guó)家，2016.2.1生效，2017.1.1執(zhí)行。
　　監(jiān)督管理：
　　《管理辦法》第六章，很奇怪，通篇只看到稅務(wù)局對(duì)金融機(jī)構(gòu)兩個(gè)處理辦法：限令改正，不改正者通報(bào)金融機(jī)構(gòu)主管部門(mén);及嚴(yán)重者降級(jí)金融機(jī)構(gòu)納稅信用級(jí)別，如A降為D
　　沒(méi)有看到對(duì)帳戶(hù)持有者虛報(bào)信息的處罰辦法，只有建議金融主管部門(mén)依據(jù)相關(guān)法律處理，沒(méi)有明確何種相關(guān)法律，是否意味著在中國(guó)的非居民帳戶(hù)操作主動(dòng)權(quán)更大?或是將資產(chǎn)存放于中國(guó)不被交換回稅務(wù)居民國(guó)家的機(jī)會(huì)更多?
　　(2)香港CRS進(jìn)程
　　進(jìn)展：
　　OECD和歐盟均已展開(kāi)制定“不合作稅務(wù)管轄區(qū)”黑名單的方式，督促各成員國(guó)建立廣闊的自動(dòng)交換網(wǎng)絡(luò)。
　　香港2014年9月簽署金融信息交換多邊協(xié)議，承諾2018.12.31前首次交換。大協(xié)議簽訂
　　承諾大前提：香港政府必須在2017年前通過(guò)本地法例修訂;
　　2016.6.30香港修訂并生效：《2016年稅務(wù)(修訂)(第3號(hào))條例》;屬地法律修訂。
　　2017年3月16日發(fā)布了《關(guān)于落實(shí)金融賬戶(hù)涉稅信息之自動(dòng)交換的最新進(jìn)展》的報(bào)告
　　來(lái)自下列72個(gè)國(guó)家和地區(qū)之稅務(wù)居民自2017年7月1日之金融賬戶(hù)信息將進(jìn)入香港稅務(wù)機(jī)關(guān)之掌握范圍：包括:
　　? 37個(gè)有稅收協(xié)定或?qū)ｍ?xiàng)情報(bào)交換協(xié)定的國(guó)家和地區(qū): 奧地利，文萊，比利時(shí),加拿大，捷克，葡萄牙，法國(guó)，根西，匈牙利，印度尼西亞，愛(ài)爾蘭，意大利，澤西島，韓國(guó)，科威特，拉脫維亞，列支敦士登，盧森堡，中國(guó)大陸，馬來(lái)西亞，新西蘭，馬耳他，墨西哥，荷蘭，卡塔爾，羅馬尼亞，俄羅斯，南非，西班牙，瑞士，阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)，丹麥，法羅群島，格陵蘭，冰島，挪威，瑞典
　　? 35個(gè)尚未簽署稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)：安提瓜和巴布達(dá)，阿根廷，澳大利亞，巴哈馬，巴西，保加利亞，開(kāi)曼群島，智利，哥倫比亞，克羅地亞，哥斯達(dá)黎加，庫(kù)拉索，塞浦路斯，愛(ài)沙尼亞，直布羅陀，希臘，格林納達(dá)，芬蘭，德國(guó)，馬恩島，印度，以色列，黎巴嫩，立陶宛，毛里求斯，蒙特塞拉特，波蘭，圣文森特和格林納丁斯，沙特阿拉伯，塞舌爾，新加坡，斯洛伐克，斯洛文尼亞，烏拉圭，瓦努阿圖。
　　何時(shí)交換要滿(mǎn)足兩個(gè)條件：(1)簽署稅務(wù)協(xié)定或者專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)交換協(xié)定;(2)簽署雙邊政府間之金融賬戶(hù)情報(bào)交換協(xié)議
　　香港須在2017年底前與10個(gè)歐盟成員國(guó)簽署稅收協(xié)定或者專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)交換協(xié)定，為金融賬戶(hù)涉稅信息之交換提供法律基礎(chǔ)：立陶宛、克羅地亞、塞浦路斯、波蘭、愛(ài)沙尼亞、芬蘭、斯洛伐克、德國(guó)、斯洛文尼亞、希臘。
　　香港須在2017年底前與27個(gè)歐盟國(guó)簽署金融賬戶(hù)涉稅信息之情報(bào)交換的雙邊協(xié)議(BCAA)，來(lái)滿(mǎn)足歐盟的條件。
　　2018年12月31日前，香港履行承諾：首次財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)帳戶(hù)信息交換。(內(nèi)地與香港就實(shí)施稅務(wù)事宜自動(dòng)交換財(cái)務(wù)帳戶(hù)資料(自動(dòng)交換資料)的安排，已于2018年9月6日生效。)

　　四、CRS影響范圍
　　(1)CRS覆蓋哪些類(lèi)型海外機(jī)構(gòu)的帳戶(hù)?
　　所有的實(shí)體，不論采用何種法律形式存在，CRS都會(huì)根據(jù)一定的規(guī)則將這些實(shí)體分類(lèi)成金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)。
　　非金融機(jī)構(gòu)分兩種：被動(dòng)非金融機(jī)構(gòu)(其收入50%以上是被動(dòng)收入，如投資紅利，資本利得，租金收入等);積極非金融機(jī)構(gòu)(其收入50%以上是積極收入，如銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入等)。
　　而只有那些被定性為金融機(jī)構(gòu)的實(shí)體，才屬于CRS下的合規(guī)主體，才需要完成CRS下一系列的賬戶(hù)識(shí)別和信息收集申報(bào)的義務(wù)。
　　1.投資實(shí)體
　　如果某機(jī)構(gòu)在過(guò)去三年(存續(xù)時(shí)間不滿(mǎn)三年以存續(xù)時(shí)間為準(zhǔn))主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(相關(guān)收入超過(guò)總收入50%)是為客戶(hù)或代表客戶(hù)進(jìn)行以下一種或者幾種業(yè)務(wù)，則會(huì)被認(rèn)定為“投資實(shí)體”。
　　①交易貨幣市場(chǎng)工具(支票、匯票、存單、衍生品等);外匯;匯率、利率、指數(shù)工具;可轉(zhuǎn)讓證券;商品期貨。
　?、趥€(gè)人和集體投資組合管理。
　?、鄞硭藢?duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行投資管理。
　　2.存款機(jī)構(gòu)
　　各種接受存款的銀行或類(lèi)似機(jī)構(gòu)。
　　3.托管機(jī)構(gòu)
　　如果機(jī)構(gòu)替他人持有“金融資產(chǎn)”(FinancialAsset)，并且金融資產(chǎn)和服務(wù)的相關(guān)收入超過(guò)總收入的20%，即符合CRS關(guān)于托管機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，時(shí)間前提是過(guò)去的三年，如果機(jī)構(gòu)存續(xù)不足三年則以存續(xù)時(shí)間為準(zhǔn)。持有的金融資產(chǎn)包括公司股票、合伙或信托權(quán)益、紙幣、各類(lèi)債券、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)或年金合約。

　　(2)哪些信息將被交換?
　　1.帳戶(hù)及帳戶(hù)余額
　　對(duì)于已有的個(gè)人賬戶(hù)，沒(méi)有門(mén)檻;即無(wú)論金額多少，均在情報(bào)交換的范圍。對(duì)于已有的公司客戶(hù)，金額在25萬(wàn)美元以下的可以不在情報(bào)交換的范圍之內(nèi)。對(duì)于新開(kāi)設(shè)的個(gè)人或者公司賬戶(hù)，無(wú)論金額大小均需進(jìn)行情報(bào)交換。
　　另外，金融機(jī)構(gòu)在識(shí)別賬戶(hù)持有人時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)賬戶(hù)持有人不是個(gè)人，而是公司，那么“金融機(jī)構(gòu)”通常需要判斷這個(gè)公司是消極的還是積極的。如果是消極的(投資所得占50%以上)，則需要穿透該公司找出背后的實(shí)際控制人是誰(shuí)，并判斷其是否屬于需要申報(bào)的情形;如果是積極的，則不需做任何操作。同時(shí)，如果賬戶(hù)持有人本身是“金融機(jī)構(gòu)”，通常也是可以忽視的，因?yàn)榧热毁~戶(hù)持有人自己是“金融機(jī)構(gòu)”，那么其自身也需要識(shí)別其賬戶(hù)持有人是否需要申報(bào)，從而不會(huì)導(dǎo)致最終實(shí)際控制人被遺漏的情況。
　　2.相關(guān)賬戶(hù)的利息收入、股息收入、保險(xiǎn)產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得
　　3.帳戶(hù)的一系列基本信息：姓名、出生日期、國(guó)別等
　　4.年度付至或記入該賬戶(hù)的總額
　　(3)哪些資產(chǎn)不在CRS之列?
　　不動(dòng)產(chǎn)的非債務(wù)性直接權(quán)益和具體的商品實(shí)物不屬于金融資產(chǎn)的范疇，所以不必上報(bào)。比如房產(chǎn)、游艇、跑車(chē)、古董字畫(huà)、珠寶等等非金融類(lèi)資產(chǎn)
　　(4)對(duì)哪些人有影響?
　　1.境外有金融資產(chǎn)配置的人
　　2.在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的老板
　　3.在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜?br /> 　　4.設(shè)立海外家族信托的人
　　5.在海外藏錢(qián)的境內(nèi)公務(wù)員
　　6.已經(jīng)移民的中國(guó)人
　　7.財(cái)富管理從業(yè)人員

　　五、如何應(yīng)對(duì)CRS
　　1.合法申報(bào)稅務(wù)并合理繳稅
　　2.合法改變稅務(wù)居民的身份
　　透過(guò)國(guó)籍以及經(jīng)常居住的改變、或是資產(chǎn)/股權(quán)持有者身份的改變，而達(dá)到稅務(wù)居民身份的改變，或是納稅義務(wù)的改變，則自然就改變了納稅的責(zé)任。

　　3.利用信托、基金、保險(xiǎn)、投資機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)等多種資產(chǎn)配置來(lái)分散資產(chǎn)的持倉(cāng)，同時(shí)注意調(diào)整信托架構(gòu)
　　4.將資金轉(zhuǎn)去不在CRS名單中的司法管轄區(qū)，刻意逃避監(jiān)管
　　這是一種風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的操作方式，過(guò)程及結(jié)果可能導(dǎo)致某些法律風(fēng)險(xiǎn)。最主要的風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)：
　　a)這種做法日后被相關(guān)稅務(wù)單位掌握，從而要求就所逃避的相關(guān)金額補(bǔ)稅并加以處份。
　　b)將資金轉(zhuǎn)去不在CRS名單中的司法管轄區(qū)之后，若是日后資金希望回到AEOI的系統(tǒng)里面，有可能面臨資金來(lái)源合法性被質(zhì)疑，而產(chǎn)生許多困擾。
　　5.置換資產(chǎn)
　　CRS體系下，只有產(chǎn)生現(xiàn)金流的資產(chǎn)、有現(xiàn)金價(jià)值的金融資產(chǎn)，才需要申報(bào);不產(chǎn)生現(xiàn)金流的資產(chǎn)，如不動(dòng)產(chǎn)、藝術(shù)品、貴金屬等均不需要申報(bào)
　　6.將資金囤積在豁免申報(bào)的信用卡發(fā)行機(jī)構(gòu)
　　CRS下有一類(lèi)豁免金融機(jī)構(gòu)叫做“符合資質(zhì)的信用卡發(fā)行機(jī)構(gòu)”。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(意見(jiàn)稿)中并沒(méi)有這一類(lèi)豁免金融機(jī)構(gòu)的規(guī)定，但是在意見(jiàn)稿第三十二條第五款規(guī)定了與此相關(guān)的豁免金融賬戶(hù)類(lèi)型：
　　a)因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項(xiàng)不會(huì)立即返還客戶(hù);
　　b)禁止客戶(hù)超額還款30萬(wàn)元以上，或者客戶(hù)超額還款30萬(wàn)元以上的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在60天內(nèi)返還客戶(hù)?！?br /> 　　如果客戶(hù)將其持有的需申報(bào)賬戶(hù)里的余額在年末臨時(shí)轉(zhuǎn)移到豁免賬戶(hù),利用60天的“空子”來(lái)規(guī)避CRS申報(bào)，同樣屬于“反規(guī)避”措施調(diào)整的對(duì)象。

RICHFUL瑞豐的優(yōu)勢(shì)

資質(zhì)與榮譽(yù)

專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

Simon Webster
首席執(zhí)行官

Andrew Cherry
首席財(cái)務(wù)官

Kim Jenkins
首席運(yùn)營(yíng)官

Melanie Fitzpatrick
首席目標(biāo)與人事官

Tim Leung
首席技術(shù)官

John McLean
總法律顧問(wèn)與首席法務(wù)官

Jonathon Clifton
集團(tuán)常務(wù)董事-企業(yè)解決方案

Chris Collins
首席企業(yè)發(fā)展官

張海亮
大中華區(qū)主管，董事總經(jīng)理

蔣夢(mèng)南
Vistra卓佳執(zhí)行董事，RICHFUL瑞豐總經(jīng)理

典型客戶(hù)