中國(guó)人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立過(guò)公司，并通過(guò)公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)持有資產(chǎn)，或通過(guò)公司帳戶(hù)來(lái)進(jìn)行理財(cái)或消費(fèi)，這類(lèi)企業(yè)將可能被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)” （即殼公司）。CRS實(shí)施后，將要求作為公司實(shí)際控制人的你及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，利用殼公司的名義來(lái)避稅將變得更加困難。

在高凈值客戶(hù)中，最為典型的就是在維爾京群島或開(kāi)曼群島開(kāi)設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)，持有境外的基金、股票等，這些在2017年后均面臨披露。

第4類(lèi)：在海外藏錢(qián)的境內(nèi)公務(wù)員

如果公務(wù)員或國(guó)家工作人員（沒(méi)有移民），在境外放了大量錢(qián)財(cái)且沒(méi)有按國(guó)家規(guī)定申報(bào)——這將涉及巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明罪。

按照我國(guó)刑法規(guī)定：國(guó)家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家規(guī)定申報(bào)。數(shù)額較大、隱瞞不報(bào)的，處二年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。

第5類(lèi)：在海外已購(gòu)買(mǎi)大額人壽保單的人群

近年來(lái)，為應(yīng)對(duì)人民幣貶值，許多高凈值客戶(hù)在通過(guò)各種途徑多配置美元資產(chǎn)。而購(gòu)買(mǎi)境外保單，比如香港保單、美國(guó)保單等，是常用做法。

香港是CRS簽約地區(qū)，2017年6月30日，香港立法機(jī)構(gòu)業(yè)已出臺(tái)《2016稅務(wù)修訂第3號(hào)條例》。根據(jù)該條例，香港的保險(xiǎn)公司也要將境內(nèi)高凈值客戶(hù)的大額保單資產(chǎn)信息報(bào)告給中國(guó)大陸稅務(wù)局。需要注意的是，此披露并不僅指2017年新購(gòu)買(mǎi)保單，而是歷史上已購(gòu)買(mǎi)過(guò)的保單均要披露。

這是境內(nèi)高凈值客戶(hù)最不希望看到的局面。但這并不是說(shuō)，香港保單資產(chǎn)就一定有風(fēng)險(xiǎn)，如果境內(nèi)外的人壽保險(xiǎn)合理規(guī)劃，在應(yīng)對(duì)CRS危機(jī)方面反而會(huì)有其獨(dú)特功能。

CRS體系下，對(duì)于具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同進(jìn)行了寬泛的定義，理論上只要是保險(xiǎn)合同具備現(xiàn)金價(jià)值，就具有相應(yīng)合規(guī)義務(wù)，即需進(jìn)行盡職調(diào)查和信息申報(bào)。目前內(nèi)地人到香港購(gòu)買(mǎi)的保單多為長(zhǎng)期重疾或儲(chǔ)蓄險(xiǎn)，首三年的現(xiàn)金價(jià)值基本為零，所以前三年是無(wú)需申報(bào)的。

第6類(lèi)：已設(shè)立海外家族信托人群

中國(guó)首批富豪幾乎都在海外設(shè)立了家族信托，他們最喜歡設(shè)立家族信托的法域有維爾京群島、庫(kù)克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開(kāi)曼群島等，這些法域都成為了這次CRS簽約國(guó)。

CRS協(xié)議內(nèi)容規(guī)定：已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即財(cái)產(chǎn)授予人）、保護(hù)人、受托人（通過(guò)是信托機(jī)構(gòu)）、受益人。

第7類(lèi)：在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的人群

在本次的CRS信息交換內(nèi)容中，本身并不包括海外貿(mào)易公司的金融帳戶(hù)信息，但是很多做國(guó)際貿(mào)易的老板們選擇的運(yùn)營(yíng)模式是：在境內(nèi)設(shè)立實(shí)體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出口，同時(shí)在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進(jìn)入到境外公司帳戶(hù)中，同時(shí)享受了免稅優(yōu)惠。根據(jù)CRS規(guī)定，這類(lèi)殼公司屬于“消極非金融機(jī)構(gòu)”，包括設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。如果其控制人是非居民，這些機(jī)構(gòu)和控制人的賬戶(hù)信息也要報(bào)送回國(guó)。

這些殼公司的賬戶(hù)往往開(kāi)在香港，因?yàn)閷?shí)際控制人是內(nèi)地稅收居民，所以CRS下這些公司的賬戶(hù)信息會(huì)被香港金融機(jī)構(gòu)搜集、上報(bào)，交換回內(nèi)地。不僅無(wú)法再避稅，之前的欠稅也可能會(huì)被追繳。

在CRS的國(guó)家（地區(qū)）名單中，包括中國(guó)香港、瑞士、加拿大、新西蘭、新加坡等幾乎所有中國(guó)人喜歡配置資產(chǎn)的地方，也包括英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島等避稅天堂。但現(xiàn)在，統(tǒng)統(tǒng)將被暴露。

其實(shí)以上7類(lèi)人雖然被監(jiān)控，但是并不需要恐慌，因?yàn)橹灰�海外資產(chǎn)是自己合法所得，最壞的影響不過(guò)是補(bǔ)交稅款。在CRS實(shí)施過(guò)程中，最恐慌的應(yīng)該是資金繞過(guò)外匯管制借由地下錢(qián)莊等違規(guī)方式出境的富豪們。

如果錢(qián)從非正規(guī)渠道流出，在CRS實(shí)施后，產(chǎn)生的第一個(gè)問(wèn)題不是稅收，而是追究錢(qián)是怎么出去的，如果走地下錢(qián)莊肯定會(huì)被判刑的。情節(jié)嚴(yán)重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

如果錢(qián)從非正規(guī)渠道流出，在CRS實(shí)施后，產(chǎn)生的第一個(gè)問(wèn)題不是稅收，而是追究錢(qián)是怎么出去的，“如果走地下錢(qián)莊，可能是要被判刑的�！薄吨腥A人民共和國(guó)外匯管理條例》第39條規(guī)定，違規(guī)將外匯轉(zhuǎn)入境外的，責(zé)令調(diào)回，并處逃匯金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

一般來(lái)說(shuō)，資金通過(guò)地下錢(qián)莊出海的方式是“對(duì)敲”。地下錢(qián)莊在境內(nèi)和境外分別設(shè)有公司，若需要人民幣換美元，它會(huì)讓客戶(hù)把錢(qián)打到境內(nèi)公司的賬戶(hù)上，它的境外公司再把美元打入客戶(hù)的境外賬戶(hù)中。超過(guò)5萬(wàn)美元出境就是違反國(guó)家外匯管理?xiàng)l例的，但是地下錢(qián)莊在這些年里一直悄悄發(fā)展，“體量很大，尤其是去年，為了抵抗人民幣貶值，大批富人配置海外資產(chǎn)”。

此前，內(nèi)地人赴香港買(mǎi)保險(xiǎn)可以刷銀聯(lián)卡，這成為了很多人資金出海的通道。CRS之下，這些保單賬戶(hù)信息也都會(huì)被送回內(nèi)地。CRS之下內(nèi)地富商們很焦慮，他們一向低調(diào)謹(jǐn)慎，很多富商極力避免讓自己的名字出現(xiàn)在富豪榜單上，這下他們?nèi)�球的資產(chǎn)都將被看透，“他們非常沒(méi)有安全感�！�