反避稅協(xié)定 CRS、TIEA、ATIEA、FATCA 的實(shí)施

不得不承認(rèn)，無(wú)論是 TIEA、ATIEA 和FATCA, 還是最近開(kāi)始實(shí)施的 CRS，如果沒(méi)有當(dāng)今世界的信息數(shù)字化，所有這些反避稅協(xié)定都很難真正貫徹實(shí)施。從最早的 TIEA開(kāi)始，全球最大的幾個(gè)國(guó)家或集團(tuán)在政治、經(jīng)濟(jì)和金融領(lǐng)域影響已經(jīng)在反避稅方面達(dá)成共識(shí)，因?yàn)檫@是符合大家共同利益的好事，既然意愿明確，剩下的就是技術(shù)問(wèn)題了，而數(shù)字化的運(yùn)用則鏟平了所有的技術(shù)障礙。

為什么這么說(shuō)？因?yàn)橐粋�(gè)政府的稅務(wù)機(jī)構(gòu)無(wú)論是像美國(guó)的 IRS 一樣私有化運(yùn)營(yíng)，還是像中國(guó)的稅務(wù)局是由國(guó)家財(cái)政支持運(yùn)營(yíng)，都有成本問(wèn)題，必然要考慮多收 1 萬(wàn)美金的稅，要多付出多少成本的問(wèn)題（當(dāng)然還有很多其他問(wèn)題）。但數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)化極大的降低了成本，搜集信息、分析信息，然后有目標(biāo)地將部分“大戶”篩選出來(lái)，必然獲得稅收上的效率最大化。

當(dāng)然，也有一些國(guó)家不簽署這些協(xié)定，比如朝鮮，還有毛里求斯簽了又退，離岸賬戶不能與美國(guó)直接來(lái)往。無(wú)論怎樣，反避稅的協(xié)約國(guó)已經(jīng)爐火純青，CRS 的簽約主體是各個(gè)國(guó)家的稅務(wù)局，協(xié)議產(chǎn)生的標(biāo)準(zhǔn)將成為各國(guó)的稅法的一部分，一個(gè)世界性的政府，首先是在收稅上統(tǒng)一起來(lái)，這個(gè)潮流無(wú)法阻擋。

2017年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在56個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2016年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，其中包含眾多投資者熟悉的離岸地以及歐洲國(guó)家和地區(qū)：百慕大、英屬維爾京群島BVI、開(kāi)曼群島、塞舌爾、塞浦路斯、盧森堡、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、荷蘭等。

2018年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在40個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2017年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要國(guó)家和地區(qū)包括澳大利亞、加拿大、香港地區(qū)、澳門(mén)、印度尼西亞、馬來(lái)西亞、日本、澳門(mén)、新西蘭、新加坡、瑞士等。

截至2015年12月21日，共有78個(gè)國(guó)家已經(jīng)簽署該協(xié)議。另外，截至2015年12月11日，已經(jīng)有97個(gè)國(guó)家和地區(qū)承諾執(zhí)行多邊自動(dòng)情報(bào)交換(即未簽署《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》的只有19個(gè)國(guó)家)。

    CRS 實(shí)施以來(lái)，雖然中國(guó)已經(jīng)簽署，但國(guó)內(nèi)的客戶反應(yīng)參差不齊，觀望著居多，做出響應(yīng)的舉措的還是少數(shù)。筆者建議對(duì)于已經(jīng)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的客戶需要重新按照 CRS 和 FATCA 的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新檢查，根據(jù)專業(yè)報(bào)告重新決策，對(duì)于正需要設(shè)立新的結(jié)構(gòu)的客戶，建議找到專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行精確的風(fēng)險(xiǎn)分析，然后再做出決策。