據(jù)彭博社援引LG集團(tuán)的公告稱(chēng)，新掌門(mén)人具光謨繼承了LG集團(tuán)前會(huì)長(zhǎng)具本茂8.8%的股份，成為了該公司的最大股東。目前具光謨共擁有LG集團(tuán)15%的股份，市值15.5億美元(約合人民幣108億元)。然而這位新晉掌門(mén)人若想繼承這筆巨額財(cái)產(chǎn)，首先得繳納高昂的遺產(chǎn)稅，他需要支付近6.3億美元(約合人民幣44億元)才能合法繼承這筆財(cái)產(chǎn)。

這將是韓國(guó)歷史上金額最高的一筆遺產(chǎn)稅。然而面對(duì)這筆天價(jià)遺產(chǎn)稅，具家計(jì)劃將全額支付。

01

世界各地遺產(chǎn)稅一覽

全球征收遺產(chǎn)稅的國(guó)家并不在少數(shù)，但是各個(gè)國(guó)家的政策在遺產(chǎn)稅的分類(lèi)、征收對(duì)象、征收額度等方面都略有不同。

根據(jù)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告，韓國(guó)的遺產(chǎn)稅排在世界前列，最高繳納稅率要高于法國(guó)的45%，英國(guó)、美國(guó)的40%，與德國(guó)、瑞士持平。

?

美國(guó)：最高稅率50%

最低稅率為18%，達(dá)到2500萬(wàn)美元以上最高稅率為50%。包括其個(gè)人在世界各地的所有資產(chǎn)。遺產(chǎn)額在60萬(wàn)美元以下者免征遺產(chǎn)稅。非居民只需將在美國(guó)本土內(nèi)的資產(chǎn)支付遺產(chǎn)稅，最低稅率為6%，最高稅率為30%。

日本：最高稅率70%

采取繼承稅制，即根據(jù)各個(gè)繼承者繼承遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅，是典型的分遺產(chǎn)稅制。對(duì)居民而言，不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外，都要對(duì)其遺產(chǎn)征稅;對(duì)非居民，僅就其在日本繼承的遺產(chǎn)承擔(dān)納稅義務(wù)。日本繼承稅稅率共分13個(gè)檔次，從10%到70%。

意大利：親疏關(guān)系決定稅率

實(shí)行混合遺產(chǎn)稅制的國(guó)家。其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，然后再按不同親屬關(guān)系，征收比例不一的繼承稅。納稅人分為兩類(lèi)：一類(lèi)是遺囑執(zhí)行人和遺產(chǎn)管理人，另一類(lèi)是繼承人或受贈(zèng)人。對(duì)第一類(lèi)納稅人統(tǒng)一采用第一種累進(jìn)稅率，對(duì)第二類(lèi)納稅人則根據(jù)其與死者的親疏關(guān)系，采用不同累進(jìn)稅率。

英國(guó)：遺產(chǎn)稅率40%

英國(guó)居民在世界各地的所有資產(chǎn)都要付遺產(chǎn)稅，而非英籍人士只有在英國(guó)國(guó)內(nèi)擁有的資產(chǎn)才需要支付遺產(chǎn)稅。目前的遺產(chǎn)稅率是40%。

德國(guó)：最高稅率50%

分級(jí)遺產(chǎn)稅制，實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從7%到50%不等。現(xiàn)德國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅都開(kāi)征，且適用同一稅率。免稅規(guī)定：死亡人或贈(zèng)與人的配偶享有基本免稅額250000馬克和額外免稅額250000馬克。每一個(gè)子女可免稅90000馬克，每一個(gè)孫子女免稅額為50000馬克。喪葬管理費(fèi)用和死亡人債務(wù)允許扣除。慈善公益捐贈(zèng)全額免稅。

澳大利亞：稅率為0%

在1992年后，澳大利亞各州徹底的廢除了遺產(chǎn)稅，這就使得澳洲成為世界上首個(gè)取消遺產(chǎn)稅的富裕國(guó)家。

如果在去世前將房產(chǎn)過(guò)繼給子女，只需要繳納印花稅即可，去世后則無(wú)需繳納印花稅。

中國(guó)：?

中國(guó)出臺(tái)遺產(chǎn)稅的步伐日漸臨近。從歷史經(jīng)驗(yàn)看，人均GDP超過(guò)1萬(wàn)美元，人均年收入超過(guò)3000美元，是開(kāi)征遺產(chǎn)稅的門(mén)檻。?

根據(jù)我國(guó)目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況, 2014年我國(guó)人均GDP約為7485美元，開(kāi)征遺產(chǎn)稅的日子應(yīng)該說(shuō)不遠(yuǎn)了。

而從國(guó)家的部署看，實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制、通過(guò)物權(quán)法、進(jìn)行報(bào)稅征收、開(kāi)征房產(chǎn)稅、個(gè)稅調(diào)整，一系列動(dòng)作都在為遺產(chǎn)稅的推出做準(zhǔn)備。

02

富人化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法

在《福布斯》雜志發(fā)布的排行榜中，李嘉誠(chéng)以360億美元(約合人民幣2276億元)的身價(jià)，連續(xù)20年成為香港首富，亞洲排名第3，全球排名第23。雖然他很有錢(qián)，甚至買(mǎi)下幾家保險(xiǎn)公司也不在話下，但偏偏喜歡買(mǎi)保險(xiǎn)。他曾說(shuō)過(guò)：“保險(xiǎn)是保一個(gè)人的賺錢(qián)能力?！?

美國(guó)首富比爾·蓋茨說(shuō)過(guò)，“到目前為止，我沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有哪一種方法比購(gòu)買(mǎi)人壽保險(xiǎn)更能有效地解決企業(yè)的醫(yī)療財(cái)務(wù)問(wèn)題?！逼鋵?shí)，天價(jià)保單可以成為富人規(guī)避遺產(chǎn)稅的有效手段。

臺(tái)塑集團(tuán)創(chuàng)辦人王永慶去世后，在臺(tái)灣留下遺產(chǎn)價(jià)值逾600億元新臺(tái)幣。臺(tái)灣稅務(wù)部門(mén)核定其繼承人須繳遺產(chǎn)稅119億元，創(chuàng)下臺(tái)灣最高遺產(chǎn)稅紀(jì)錄。而首批遺產(chǎn)稅以實(shí)物抵繳，12名繼承人借款湊齊。

王永慶要交119億，而留下了46億美元遺產(chǎn)的臺(tái)灣首富蔡萬(wàn)霖，身后只交了6億新臺(tái)幣的遺產(chǎn)稅，較媒體預(yù)估的23億美元大為縮水。節(jié)稅的首要功臣就是他的保單。光保險(xiǎn)他就買(mǎi)了62億，由于保險(xiǎn)免稅，蔡萬(wàn)霖的財(cái)產(chǎn)得以“安全”留給繼承人。

中國(guó)目前還沒(méi)有實(shí)行遺產(chǎn)稅，但越來(lái)越多的富豪、企業(yè)家已經(jīng)開(kāi)始未雨綢繆。

03

未雨綢繆，遺產(chǎn)稅該這么規(guī)劃

遺產(chǎn)稅的規(guī)劃，說(shuō)到底，是遺產(chǎn)的規(guī)劃?？v觀世界上所有國(guó)家的遺產(chǎn)稅的立法，其實(shí)都有一條萬(wàn)變不離其宗的黃金規(guī)律：遺產(chǎn)稅，只針對(duì)遺產(chǎn)征收。沒(méi)有遺產(chǎn)，就沒(méi)有遺產(chǎn)稅。

一、用保險(xiǎn)金規(guī)劃遺產(chǎn)稅

為什么保險(xiǎn)金可以規(guī)劃遺產(chǎn)稅呢?原理是，指定受益人的身故保險(xiǎn)金并不屬于被保險(xiǎn)人(即去世人)的遺產(chǎn)，而屬于受益人的財(cái)產(chǎn)。既然不是遺產(chǎn)，那么就不需要繳納遺產(chǎn)稅了。

雖然不同的國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)金是不是遺產(chǎn)有不同的規(guī)定，但請(qǐng)依舊牢記一個(gè)規(guī)則：當(dāng)保險(xiǎn)金被納入遺產(chǎn)范圍的時(shí)候，保險(xiǎn)金規(guī)劃遺產(chǎn)稅的功能會(huì)一定程度喪失，所以說(shuō)，一定要學(xué)會(huì)合理設(shè)計(jì)保單結(jié)構(gòu)，盡量讓保險(xiǎn)金不納入遺產(chǎn)范圍。

二、用家族信托規(guī)劃遺產(chǎn)稅

家族信托規(guī)劃遺產(chǎn)稅的原理也是一樣的，資產(chǎn)進(jìn)入信托并且指定子女作為受益人之后，這部分財(cái)產(chǎn)就不再屬于委托人的財(cái)產(chǎn)(遺產(chǎn))了，這就是我們通常說(shuō)的“他益信托”的巨大作用。

三、降低遺產(chǎn)凈值，可產(chǎn)生降低遺產(chǎn)稅的效果

既然遺產(chǎn)稅一定是針對(duì)遺產(chǎn)征收的，那么是不是所有遺產(chǎn)，一定會(huì)產(chǎn)生遺產(chǎn)稅呢?答案也不盡然。這里有一個(gè)非常重要的規(guī)律：征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)金額小于等于遺產(chǎn)總額。

用良性負(fù)債的方式來(lái)規(guī)劃保費(fèi)，置換帶有杠桿的免稅保險(xiǎn)金。舉個(gè)例子以便理解，比如，當(dāng)?shù)谝淮改溉ナ懒?，留下了巨額遺產(chǎn)，但被繼承人又為自身設(shè)置了良性債務(wù)，那么遺產(chǎn)就會(huì)先用于償還父母的債務(wù)，剩下的遺產(chǎn)，才會(huì)被征遺產(chǎn)稅，良性債務(wù)包括保單質(zhì)押的債務(wù)，可控的房屋抵押債務(wù)，股權(quán)質(zhì)押的債務(wù)，所以用于清償債務(wù)的遺產(chǎn)部分，是免稅的。

再比如，一般情況下，大多數(shù)國(guó)家規(guī)定，用于慈善捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，也不需要繳納遺產(chǎn)稅，遺產(chǎn)總額中低于免稅額度部分的遺產(chǎn)也不需要征稅。例如，未來(lái)美國(guó)的遺產(chǎn)稅免稅額度將達(dá)到1100萬(wàn)美元，如果將遺產(chǎn)總額降低到1100萬(wàn)美元以下，那么這部分遺產(chǎn)也不用征收遺產(chǎn)稅。

04

小結(jié)

隨著現(xiàn)在中國(guó)越來(lái)越強(qiáng)大富強(qiáng)，高凈值人群也越來(lái)越多，加上征收遺產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)也已經(jīng)成熟了，基本條件也具備了，所以輿論普遍認(rèn)為，遺產(chǎn)稅時(shí)代的來(lái)臨越來(lái)越近。實(shí)際上規(guī)避巨額遺產(chǎn)稅的方法實(shí)際上還是非常多的，所以選擇也比較多樣。但是必須要合理地分配，更要提前做好準(zhǔn)備工作，除了可以避免遺產(chǎn)稅時(shí)代真正來(lái)臨時(shí)手忙腳亂，也可以規(guī)避不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

在陽(yáng)光下深度思考，方能在風(fēng)雨中閑庭信步，關(guān)于遺產(chǎn)稅的規(guī)劃，想必你心中已有了答案。

RICHFUL瑞豐的優(yōu)勢(shì)

資質(zhì)與榮譽(yù)

專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

Simon Webster
首席執(zhí)行官

Andrew Cherry
首席財(cái)務(wù)官

Kim Jenkins
首席運(yùn)營(yíng)官

Melanie Fitzpatrick
首席目標(biāo)與人事官

Tim Leung
首席技術(shù)官

John McLean
總法律顧問(wèn)與首席法務(wù)官

Jonathon Clifton
集團(tuán)常務(wù)董事-企業(yè)解決方案

Chris Collins
首席企業(yè)發(fā)展官

張海亮
大中華區(qū)主管，董事總經(jīng)理

蔣夢(mèng)南
Vistra卓佳執(zhí)行董事，RICHFUL瑞豐總經(jīng)理

典型客戶