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開曼群島、英屬維爾京群島(“BVI”)一度是“避稅的天堂”，離岸公司星羅棋布，混得風生水起。但隨著CRS的來臨，經(jīng)濟實質法的落地，借“離岸公司避稅的時代”一去不復返，離岸藏金也變得步履維艱。
一、如何應對經(jīng)濟實質法
2019年01月01日，開曼群島和BVI開始正式實施經(jīng)濟實質法。根據(jù)實施細則，凡在開曼群島和BVI從事“相關活動”的“相關主體”，從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟實質”要求，并且每年度向主管當局就其是否符合“經(jīng)濟實質”要求做出報告。否則，將會面臨懲罰性的措施，例如罰款、注銷登記等。值得一提的是，在某些特定的條件下，提交的相關信息不排除會存在被交換至最終控制人所在司法管轄區(qū)的可能。
頭懸利劍，離岸公司要么想方設法滿足經(jīng)濟實質要求，要么成為其他轄區(qū)的稅收居民。但是，要想滿足在開曼群島或者BVI有經(jīng)濟實質，必須滿足“管理”和“控制”在當?shù)?。這里的“管理”和“控制”表現(xiàn)形式包括但不限于：董事會在當?shù)卣匍_，在當?shù)毓蛡蛞欢〝?shù)量的員工，租賃辦公室，并且每年進行審計和申報等等。如此一來，成本高昂。
因此，很多離岸公司選擇了另外一種方式“上岸”——成為其他轄區(qū)的稅收居民，比如說香港。香港公司為在岸公司，所以并沒有被歐盟和OECD要求遵從經(jīng)濟實質法。對于在香港有“管理”或“控制”的香港公司，可以較為順利地申請到稅收居民身份。
二、如何成為香港稅收居民
符合以下任何一個條件的個人視為中國香港稅收居民：
※ 通常居住于香港;
※在某納稅年度內在中國香港停留超過 180 天或在連續(xù)兩個納稅年度(其中一個是有關的納稅年度) 內在香港停留超過300天。
符合以下任一條件的實體視為中國香港稅收居民：
※ 在中國香港境內注冊成立的公司，或者于中國香港境外注冊，但其主要管理或控制在中國香港境內進行的公司;
※ 根據(jù)中國香港法律設立的實體， 或在其他國家或地區(qū)的法律設立， 但其主要管理或控制在中國香港境內進行的實體。
需要注意的是，這里是指法律意義上的“主要管理或控制”， 沒有要求管理和控制皆必須在中國香港發(fā)生?！?管理”是指日常的業(yè)務和運營管理 ，或執(zhí)行最高管理層所做出的決策等。“控制”是指最高管理層對整體業(yè)務經(jīng)營的控制權，如制定核心經(jīng)營策略、制定戰(zhàn)略決策、 融資決策、業(yè)績評估等。
三、申請香港稅收居民需提交哪些資料
向香港稅務局申請居民身份證書時，需向稅務局提交填寫完整而準確的表格及一系列文檔，主要包括：
※ IR1313A(針對香港公司)/IR1313B表(針對香港以外公司);
※ 情況說明函(cover letter);
※ 公司注冊證書副本，以及公司更改名稱證書副本(如有);
※ 申請年度董事會/管理層會議事項，及決議;
※ 其他文件。
通常，針對客戶需求，我們的會計師從稅務、會計的角度，為其編制一份量身定制的“情況說明函”(cover letter)，以此向香港稅務局證明客戶符合香港居民身份的緊密程度，闡明該香港公司“管理”或“控制”在香港。
四、其他注意事項
在實際操作層面而言，香港稅務局在審批香港稅務居民身份時會考慮很多因素，其中包括審查企業(yè)的實際情況：
※ 該企業(yè)在香港是否有辦公;
※ 企業(yè)的實際管理所在地是否位于香港;
※ 董事、高管及員工的情況;
※ 企業(yè)在香港有沒有實質的業(yè)務經(jīng)營及應課稅收入;
※ 企業(yè)對有關收入是否有實質的受益所有權等。
香港稅務局批準有關申請，一般需要31個工作日以上，如果稅務局在審批的過程中出現(xiàn)疑問無法確定申請人的香港稅收居民身份，則申請人會被要求提供進一步的資料，相應的審批時間也會延長。
總結
總的來說，香港公司兼具了在岸公司的“經(jīng)濟實質”和離岸公司的靈活安排，成為香港稅收居民，是在實際操作中成為應對經(jīng)濟實質法案性價比較高的方案之一，但并不排除其他選項，如公司遷冊至其他法區(qū)，如新加坡、納閩等，或直接在其他法區(qū)按需重新設立公司，如香港、愛爾蘭、歐盟、美國及一帶一路周邊國家。
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注冊開曼公司無限制貿(mào)易發(fā)展，無外匯管制，無需申報或繳納稅項。
BVI即英屬維京群島，優(yōu)勢：免交離岸貿(mào)易稅、保護受益人身份。
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